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注册会计师培训哪个网校好?
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名师介绍
叶青:副教授,会计学硕士,北京国际税收研究会会员,注册会计师,初级会计职称《经济法基础应试指南》主编,“梦想成真”系列丛书注册会计师《税法经典题解》主编。天青色等烟雨,而我在等你,DuangDuangDuang,一位美丽与优雅并重、才气超然的老师映入眼帘,讲课条理清晰,让人如沐春风。税法难吗?它并不是注会最难的科目,却是最繁琐的。叶老师总是能清晰明了地将繁琐的知识点一一梳理,化繁为简。
学员印象:税法一姐、春风化雨。
名师寄语:人生因为有梦想才会充实和多彩,愿您在正保会计网校实现会计人的梦想,我将与您同行。
【内容导航】
1.对内部控制了解的深度
2.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
3.了解内部控制的程序
4.了解内部控制的步骤
【考频分析】
考频:★★★★
复习程度:理解掌握本考点。
【主要考点】
1.对内部控制了解的深度
注册会计师对内部控制了解,包括评价控制的“设计”,并确定其是否“得到执行”,但不包括对控制是否“得到一贯执行的测试”(控制测试)。
2.了解内部控制的程序——获取控制设计和执行的审计证据
(1)“询问”被审计单位的人员;
(2)“观察”特定控制的运用;
(3)“检查”文件和报告;
(4)“追踪”交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
3.了解内部控制的步骤
(1)识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报;
(2)记录相关的内部控制;
(3)评估控制的执行。主要是实施穿行测试,以确信识别的内部控制实际上确实存在;
(4)评估内部控制的设计;
(5)确定内部控制是否存在重大弱点。
4.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
注册会计师在了解内部控制时,应当评价控制的设计,并确定其是否得到执行。如果控制设计不当,不需要再考虑控制是否得到执行。
了解内部控制,在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行,从而确定是否依赖内部控制及控制测试。
控制测试,在于确定内部控制运行是否有效,从而确定实质性程序的性质、时间和范围。
一般情况下了解内部控制并“不能取代”控制测试,除非存在某些可以使控制得到一贯运行的“自动化控制”,注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
文章来源:正保会计网校